矿产资源补偿费征收自查：企业必看！这些“雷区”别踩，查出问题怎么办？

作为矿山企业的负责人或财务人员，您最近是不是收到了关于“矿产资源补偿费征收自查”的通知？是不是心里有点打鼓：“自查到底要查什么？查到问题会不会被罚款？以前没交够的现在要不要补？”别慌，今天咱们就用大白话把“矿产资源补偿费征收自查”这件事聊透，帮您理清思路、避开风险，万一查出问题也能知道怎么合法合规解决。

一、矿产资源补偿费征收自查，到底查什么？

先简单说句人话：矿产资源补偿费，就是国家作为矿产资源的“主人”，向开采矿产的企业收的一笔“资源使用费”。您从地下挖煤、采铁、挖金矿，本质上是在消耗国家所有的资源，所以得按规矩给国家交钱。而“自查”，就是国家让企业自己先当“裁判”，检查过去几年这笔钱交得对不对、够不够、及时不及时。

那具体自查哪些内容呢？给您划4个重点，您拿着这个清单对着查就行：

1. 缴费主体：该交的有没有漏？
不是所有“挖矿的”都要交，但只要您手里有《采矿许可证》，不管是国企、民企还是个人独资企业，只要实际开采了矿产资源，就得缴费。这里有个坑：有些企业觉得“我是代加工，没卖矿”，或者“矿是别人采的，我只是运输”，就不交——错！只要您参与了开采环节（比如自己挖、或者承包给第三方但您是矿权人），都属于缴费主体。自查时先翻翻自己的采矿许可证，再核对实际开采情况，别漏了自己。

2. 计税依据：钱算得对不对？
这是自查的核心，也是最容易出问题的地方。矿产资源补偿费的计税依据是“矿产品销售收入”，但这个“销售收入”可不是您随便报多少就多少的，得注意3个细节：
– 算不算副产品？ 比如您开采铁矿，同时挖出来的硫铁矿、磷铁矿也算矿产品，卖这些副产品的钱也得算进销售收入；
– 价格怎么定？ 如果您把矿产品卖给关联企业（比如自己的子公司），价格明显低于市场价，税务局可能会按市场价重新核定收入；
– 没卖矿的怎么办？ 比如挖出来的煤还没卖，或者自己用来发电了，也得按“同类矿产品当时当地市场平均价格”算销售收入。

自查时，把过去3年的销售台账、发票、银行流水都翻出来，对着这3点算一遍，看看有没有少算收入。

3. 缴纳时限：有没有拖延？
矿产资源补偿费一般是按月或按季申报，具体看当地税务部门的要求。比如按月申报的，次月10日前就得交；按季申报的，季度终了后15日内交。自查时查查您的纳税申报表和银行扣款记录，看看有没有逾期——逾期不仅要补缴，每天还要加收万分之五的滞纳金，拖得越久罚得越多。

4. 减免政策：该享受的有没有享受？
国家为了鼓励某些行业或地区，会对矿产资源补偿费有减免政策，比如：
– 开采低品位矿、难选冶矿的，可能减征或免征；
– 矿山企业因自然灾害等不可抗力遭受重大损失的，可以申请减免；
– 民用煤矿、用于农业的矿产（比如磷矿制化肥）可能有特殊优惠。

自查时查查当地最新的减免政策，看看自己符不符合条件——如果符合但没申请，相当于多交了钱，赶紧找税务部门补办；如果不符合却“假装符合”少交了，那可是偷税漏税，后面被查到要罚款的。

二、自查中这些“坑”，90%的企业都踩过！

我们信凯律所这些年帮上百家矿山企业做过税费合规，发现自查中最容易出问题的不是“故意不交”，而是“不懂规矩导致漏交、错交”。给您说3个最常见的“坑”，您看看自己企业有没有中招：

坑1：销售收入“缩水”——漏报、瞒报成重灾区
比如某煤矿企业，把煤卖给关联企业时，故意按每吨300元开票（市场价其实500元），少报200元/吨的收入；还有企业把矿产品销售收入计入“其他应付款”“预收账款”，长期不结转收入，导致补偿费少交。这些操作在税务稽查中一查一个准——现在金税系统大数据联网，您的销售数据、发票数据、银行流水都是交叉比对的，想“做手脚”基本不可能。

坑2：计税依据“算不准”——成本扣除、价格核定有猫腻
有些企业觉得“销售收入=卖矿收入-成本”，把开采成本、运输成本都扣除了再算补偿费——错！矿产资源补偿费的计税依据是“销售收入”，不是“利润”，成本不能扣除。还有企业用“内部调拨价”算收入，比如把矿以100元/吨卖给自己的加工厂，但市场价400元/吨，税务部门发现后会按400元/吨核定收入，让您补缴差额+滞纳金+罚款。

坑3：历史遗留问题“未解决”——旧账不清，新账难理
比如某铁矿企业，2018年换了法人，财务交接时没把以前的补偿费缴纳情况说清楚，新财务以为“以前的账不用管”，结果2023年自查时发现2017-2018年有20万元补偿费没交。这时候不仅要补缴20万本金，还要算5年的滞纳金（按万分之五算，5年差不多18万），加起来快40万了！历史遗留问题就像“定时炸弹”，自查时一定要把近5-10年的账从头到尾捋一遍，别让“旧账”变成“新罚”。

三、查出问题别慌！专业处理才能“化险为夷”

如果您在自查中发现“漏交了”“算错了”“逾期了”，先别急着“自己瞎补”——补错了、补多了、补少了都可能惹麻烦。这时候最需要的是专业法律帮助，为什么？因为矿产资源补偿费涉及《矿产资源法》《税收征收管理法》等法律法规，里面的程序、时效、减免条件都很复杂，企业自己搞不懂，很容易“越补越乱”。

1. 主动补缴 vs 被动处罚：差距可能达数倍
根据《矿产资源补偿费征收管理规定》，企业主动自查补缴的，一般只需补缴本金+滞纳金（每天万分之五）；但如果被税务部门稽查发现漏缴